金稅三期現(xiàn)已經(jīng)上線大半年，你到底了解多少，很多企業(yè)已經(jīng)被查到倒閉，都是因?yàn)樨?cái)務(wù)人對(duì)政策的疏忽，所以再不學(xué)習(xí)下一個(gè)被查的就是你。

一

先來了解金稅三期的前世今生

第一階段：1994年，稅務(wù)總局推行金稅一期，包括增值稅交叉稽核和增值稅防偽稅控兩個(gè)子系統(tǒng)，在全國(guó)50個(gè)試點(diǎn)上線，通過人工采集納稅人的發(fā)票信息，再由計(jì)算機(jī)對(duì)比發(fā)現(xiàn)問題。但由于手工采集數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率太高，金稅一期慘遭停用。

第二階段：2001年，吸取一期教訓(xùn)，金稅二期實(shí)現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集，于此同時(shí)增加稅種，把海關(guān)增值稅完稅憑證納入管理，并將上述功能推廣至全國(guó)使用。

第三階段：在經(jīng)歷了金稅一期、二期（地稅未完全覆蓋）后，2013年，“金三”終于來了！經(jīng)過在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶6個(gè)?。ㄊ校┘?jí)國(guó)地稅局試點(diǎn)后，終于在2016年完成全部推廣工作后開始實(shí)施。

二

金三實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅和其他部門的聯(lián)網(wǎng)。

金稅三期的總體目標(biāo)為建立“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”。一個(gè)平臺(tái)指包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。兩級(jí)處理指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理。三個(gè)覆蓋指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國(guó)地稅并與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。四個(gè)系統(tǒng)指通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

金稅三期的功能更加強(qiáng)大，運(yùn)行更加順暢，內(nèi)容更加完備，流程更加合理。其中，最重要的就是實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅和其他部門的聯(lián)網(wǎng)。簡(jiǎn)單來說，金稅三期全國(guó)統(tǒng)一了稅收征管及相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)軟件，不再是各省各自為政，減少數(shù)據(jù)利用的難度。

三

稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算平臺(tái)

1. 企業(yè)的任何事項(xiàng)均會(huì)留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會(huì)追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)做為起點(diǎn)，追查同一稅號(hào)下進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票了，以及是否購(gòu)買假發(fā)票入賬，其實(shí)一目了然。

2. 開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，為下一步企業(yè)開票的貨物流監(jiān)控預(yù)留接口，買黃金票沖進(jìn)項(xiàng)的年代一去不復(fù)返。

3. 五證合一后，稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行等接口，個(gè)稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，應(yīng)該在稅務(wù)系統(tǒng)里面一覽無余！

4. 金三上線后，企業(yè)的違規(guī)被查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)增大，掩耳盜鈴式的反舞弊手段失靈，一批靠偷漏稅的企業(yè)，要走向死亡。

四

大數(shù)據(jù)上線大半年，已經(jīng)很多企業(yè)栽了！

最近幾次因?yàn)橥硕愒蛉ザ悇?wù)局辦事情發(fā)現(xiàn)，找專管員都需要排很長(zhǎng)時(shí)間的隊(duì)，很多企業(yè)都是被國(guó)稅總局風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后識(shí)別出企業(yè)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票有問題，要求企業(yè)自查后跑去稅務(wù)局進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。大數(shù)據(jù)上線后，被稅務(wù)局預(yù)警后評(píng)估稽查的企業(yè)，結(jié)果是交回抵扣的稅款，并受到漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，還有每天萬分之五的稅收滯納金！

現(xiàn)在金稅三期大數(shù)據(jù)上線，稅務(wù)局系統(tǒng)升級(jí)后只要?jiǎng)討B(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不對(duì)，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警，稅務(wù)局評(píng)估科的人員會(huì)馬上打電話讓拿三年的賬交過去進(jìn)行查賬，后續(xù)的麻煩就不是當(dāng)初抵扣的那點(diǎn)稅款可以解決的。

五

金稅三期大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)異常

金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)從如下幾個(gè)維度進(jìn)行檢驗(yàn)并判斷出異常 ：企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等。

1. 企業(yè)的收入

如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。那么金稅三期可通過你的成本和費(fèi)用來比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。

2. 企業(yè)的成本費(fèi)用

如果你的企業(yè)長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù)、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票、企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。那么金稅三期會(huì)比對(duì)你的每一筆支出數(shù)額，相應(yīng)的商品或服務(wù)以及對(duì)應(yīng)的發(fā)票，三者應(yīng)該是一一對(duì)應(yīng)的，若少了任何一項(xiàng)，都會(huì)被判定為異常。

3. 企業(yè)的利潤(rùn)

如果你的企業(yè)的利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致；如果你想“財(cái)不露白”，將利潤(rùn)少報(bào)一部分。如上所述，金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，你說它算出你的利潤(rùn)會(huì)是什么難事嗎？所以若你的利潤(rùn)不一致還是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來。

4. 企業(yè)的庫(kù)存

一般來說，企業(yè)都會(huì)有庫(kù)存，包括原材料庫(kù)存和成品或半成品庫(kù)存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定的指附近呈周期性波動(dòng)。

金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)先判斷出的庫(kù)存是否一直處于遞減或遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對(duì)你的庫(kù)存，最后判斷出異常。

5. 企業(yè)的銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；

如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：

企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；

當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；

預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；

當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

6. 企業(yè)的應(yīng)納稅額

如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；

如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；

如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費(fèi)，但與國(guó)稅增值稅比對(duì)不一致；

如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0；

如果你的企業(yè)增值稅額偏低；

如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長(zhǎng)期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動(dòng)太大。

那么金稅三期都會(huì)識(shí)別出來的。前四個(gè)維度都能識(shí)別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來的，所以金稅三期通過比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、國(guó)地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。

其實(shí)企業(yè)只要行的端坐的正，真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的經(jīng)營(yíng)、開具取得發(fā)票和做賬并按時(shí)按規(guī)申報(bào)，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔(dān)心的，畢竟它查出異常只是第一步，還會(huì)有專門的人員具體的來核實(shí)，不會(huì)那么草率就判定你申報(bào)的數(shù)據(jù)作假，所以無需太過擔(dān)心。

六

所以，未來再買發(fā)票可能死路一條!

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào) 對(duì)走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的情況進(jìn)行了明確說明，每個(gè)人都要看一下！

1. 商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；如大量購(gòu)進(jìn)紙張，大量開具勞保用品發(fā)票。

2. 生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工的；公司就在一個(gè)寫字樓里面，開具的發(fā)票卻是大量的建材發(fā)票，建材來自哪里？天降嗎？

3. 生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符。一個(gè)月水電費(fèi)才1000元，光LED屏幕銷售竟然達(dá)到1000萬，請(qǐng)問你們公司的機(jī)器燒的是空氣嗎？不耗電嗎？

4. 購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。購(gòu)進(jìn)的是辦公用品，生產(chǎn)卻是LED屏，用紙可以造電子產(chǎn)品嗎？

5. 直接走逃失蹤不納稅申報(bào)。比較土豪，稅務(wù)局我不怕你，我就是不報(bào)稅，看你咋樣？

6. 雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。你們真會(huì)稅務(wù)籌劃，涉及金稅三期的人，也是稅務(wù)高手啊！

七

這三種情形下的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)最大，切記！

1. 向甲方購(gòu)物，通過甲方介紹或者同意甲方的安排，接受乙 方開具的發(fā)票；（接受第三方開票）；

2. 購(gòu)買甲商品，開具乙商品的發(fā)票；（改變商品名稱開票）；

3. 沒有購(gòu)物，直接買發(fā)票。（完全虛開發(fā)票）。

但是，作為一個(gè)中小企業(yè)雖然這么嚴(yán)打，但是還要生存，那就學(xué)會(huì)如何在痛苦中涅槃吧！也正是企業(yè)處于最困難時(shí)期，每個(gè)會(huì)計(jì)都要學(xué)會(huì)如何控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)的價(jià)值才最大！

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，金稅三期了解多一點(diǎn)，“風(fēng)險(xiǎn)”少一點(diǎn)！

安越《金稅三期下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》課程，權(quán)威專家授課、小班化教學(xué)，提升企業(yè)在金稅三期大數(shù)據(jù)異常預(yù)警背景下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

END

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